PER pour dirigeant TNS
Par Gautier
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Barèmes 2026
Gérant majoritaire de SARL, entrepreneur individuel ou profession libérale : votre statut de Travailleur Non Salarié (TNS) vous ouvre le plafond de déduction PER le plus généreux du système fiscal français — jusqu'à 88 911 € par an en 2026. Un outil massif que peu de dirigeants exploitent à hauteur de son potentiel.
Le plafond PER TNS maximal en 2026
2,4 fois plus qu'un président de SASU à revenus équivalents. Formule : 10 % du bénéfice + 15 % de la fraction entre 1 et 8 PASS. Plancher garanti : 4 806 €. La déduction est directe sur le revenu imposable personnel du dirigeant.
Un dirigeant TNS à la TMI de 41 % qui verse 50 000 € sur son PER génère une économie d'impôt immédiate de 20 500 €. Son effort net réel n'est que de 29 500 € — le reste étant financé par la moindre imposition. Cette mécanique fiscale est le principal moteur de constitution patrimoniale accéléré pour les dirigeants TNS à fort bénéfice.
Qui est éligible au PER TNS renforcé ?
Le plafond TNS majoré n'est pas accessible à tous les indépendants. L'article 154 bis du CGI en réserve strictement le bénéfice à certaines catégories professionnelles.
Les statuts éligibles au plafond TNS 88 911 €
- Gérant majoritaire de SARL à l'IS ou EURL à l'IS — celui qui détient plus de 50 % des parts sociales avec son conjoint et ses enfants mineurs
- Entrepreneur individuel (EI) — imposé aux BIC (commerçant, artisan), BNC (profession libérale) ou BA (agriculteur) au régime réel
- Profession libérale exerçant en nom propre ou en société d'exercice libéral (SEL) selon le régime fiscal
- Artisan et commerçant relevant du régime réel simplifié ou normal
- Exploitant agricole relevant du bénéfice agricole réel
- Gérant associé de SNC imposé en son nom propre sur sa quote-part de bénéfice
Les statuts EXCLUS du plafond TNS renforcé
- Président et directeur général de SASU/SAS — assimilés salariés, plafond limité à 37 680 €
- Gérant minoritaire ou égalitaire de SARL — assimilé salarié, plafond salarié
- Auto-entrepreneur (micro-entrepreneur) — pas éligible au plafond TNS renforcé car imposition en micro-fiscal, plancher 4 806 € uniquement
- Salarié classique — plafond salarié 37 680 €
La distinction TNS vs assimilé-salarié est strictement liée au statut social URSSAF/SSI, pas au type de contrat. Un président de SASU qui se croit TNS et anticipe un plafond de 80 000 € commet une erreur coûteuse : il est plafonné à 37 680 € comme tout salarié. Vérifiez votre affiliation SSI (ex-RSI) avant tout calcul.
La formule de calcul du plafond en 2026
Le plafond PER TNS repose sur une formule à deux étages qui récompense les dirigeants à bénéfice élevé.
Plafond PER TNS = 10 % du bénéfice + 15 % de la fraction entre 1 et 8 PASS
Bénéfice retenu dans la limite de 8 PASS (384 480 € en 2026) · PASS 2026 = 48 060 €
Application chiffrée selon le niveau de bénéfice
| Bénéfice imposable | Calcul plafond PER 2026 | Plafond total |
|---|---|---|
| 30 000 € | 10 % × 30 000 (plancher 7 % PASS = 3 364 €) | 4 806 € (plancher) |
| 60 000 € | (10 % × 60 000) + (15 % × (60 000 − 48 060)) | 7 791 € |
| 100 000 € | (10 % × 100 000) + (15 % × (100 000 − 48 060)) | 17 791 € |
| 150 000 € | (10 % × 150 000) + (15 % × (150 000 − 48 060)) | 30 291 € |
| 250 000 € | (10 % × 250 000) + (15 % × (250 000 − 48 060)) | 55 291 € |
| 384 480 € (8 PASS) | (10 % × 384 480) + (15 % × 336 420) | 88 911 € (max) |
| 500 000 € | Même formule — bénéfice écrêté à 8 PASS | 88 911 € (max) |
Le plancher garanti de 4 806 €
Un TNS dont le bénéfice est faible (moins d'environ 30 000 €) bénéficie automatiquement d'un plancher minimal de déduction de 4 806 € (10 % du PASS 2026). Cette protection permet aux jeunes indépendants en phase de démarrage de commencer à constituer une épargne retraite déductible même en années difficiles.
Report des plafonds non consommés sur 5 ans
Depuis la loi de finances 2026, les plafonds PER non utilisés sont reportables sur 5 ans (contre 3 ans auparavant). Un TNS qui n'a pas versé sur son PER les années précédentes peut cumuler jusqu'à 5 ans de plafonds non consommés pour un versement exceptionnel — utile lors d'une année de forte plus-value professionnelle, cession d'actifs ou dividende exceptionnel.
Un TNS avec un plafond annuel de 15 000 € qui n'a jamais versé sur son PER depuis 5 ans dispose d'un plafond cumulé de 75 000 € pour un versement unique. Si son bénéfice de l'année atteint 200 000 € (année exceptionnelle), il peut effectuer un versement massif générant une économie d'IR de 30 750 € à TMI 41 %.
PER vs contrat Madelin : ce qui change
Depuis le 1er octobre 2020, les contrats Madelin sont fermés à la commercialisation. Tout nouveau contrat pour un TNS passe désormais par le PER individuel. Comparaison technique.
| Critère | Ancien Madelin | PER individuel TNS |
|---|---|---|
| Statut | Fermé depuis 01/10/2020 | Ouvert (obligatoire pour nouveaux versements) |
| Plafond de déduction | Formule Madelin (identique) | Formule Madelin reprise + report 5 ans |
| Sortie | Rente viagère obligatoire | Capital, rente ou mix libre |
| Versements minimum obligatoires | Oui, versements annuels imposés | Non, versements 100 % libres |
| Frais moyens du marché | 3-5 % entrée + 1-1,5 % gestion | 0-3 % entrée + 0,5-1 % gestion (en ligne) |
| Transmission au décès avant 70 ans | Rente conjoint uniquement | 152 500 € par bénéficiaire hors succession |
| Déblocage anticipé résidence principale | Non | Oui, cas de déblocage anticipé prévu |
Le PER surclasse structurellement l'ancien Madelin sur tous les critères. Un TNS qui détient encore un contrat Madelin gagne dans la plupart des cas à le transférer vers un PER individuel (frais de transfert plafonnés à 1 % avant 5 ans, 0 % après).
Le transfert Madelin → PER conserve l'antériorité fiscale et permet de bénéficier de la sortie en capital, du déblocage anticipé résidence principale et d'une meilleure transmission. Sauf cas particulier (Madelin à conditions exceptionnelles négociées), le transfert est presque toujours favorable. Comparer les frais et supports du nouveau PER avant décision.
Économie fiscale réelle selon la TMI
Le PER est un dispositif de report d'imposition : ce que vous ne payez pas aujourd'hui, vous le paierez potentiellement à la sortie. La rentabilité réelle dépend donc de l'écart entre votre TMI actuelle et votre TMI projetée à la retraite.
Calcul de l'économie d'IR immédiate
Économie IR = Versement PER × Taux marginal d'imposition
Formule simplifiée. À TMI 41 %, chaque euro versé rapporte 41 centimes d'économie IR
| Versement PER | Économie IR à TMI 11 % | Économie IR à TMI 30 % | Économie IR à TMI 41 % | Économie IR à TMI 45 % |
|---|---|---|---|---|
| 10 000 € | 1 100 € | 3 000 € | 4 100 € | 4 500 € |
| 25 000 € | 2 750 € | 7 500 € | 10 250 € | 11 250 € |
| 50 000 € | 5 500 € | 15 000 € | 20 500 € | 22 500 € |
| 80 000 € | 8 800 € | 24 000 € | 32 800 € | 36 000 € |
| 88 911 € (max) | 9 780 € | 26 673 € | 36 453 € | 40 010 € |
Le principe TMI-actuelle vs TMI-retraite
La rentabilité fiscale nette du PER se calcule comme la différence entre le taux d'imposition à l'entrée (économisé) et le taux d'imposition à la sortie (payé). Trois scénarios typiques :
- Dirigeant TMI 41 % en activité → TMI 11 % à la retraite : gain fiscal net massif de 30 points. C'est la configuration idéale pour laquelle le PER est le plus puissant.
- Dirigeant TMI 41 % en activité → TMI 30 % à la retraite : gain fiscal net de 11 points. Le PER reste très intéressant, à condition de bien calibrer la sortie.
- Dirigeant TMI 41 % en activité → TMI 41 % à la retraite : gain fiscal net nul en IR (seul reste l'effet capitalisation). Le PER perd alors une partie de son avantage — l'assurance-vie devient prioritaire.
Un dirigeant TNS à très fort patrimoine qui maintiendra ses revenus élevés à la retraite (dividendes de holding, loyers, plus-values régulières) peut se retrouver à TMI équivalente à la sortie. Dans ce cas, un fractionnement du capital sur 5-10 ans à la retraite reste essentiel pour éviter la double peine — sortir 500 000 € en une année fait mécaniquement basculer en tranche à 45 %.
Les 5 leviers d'optimisation pour un TNS
Verser en fin d'exercice pour ajuster précisément
Les versements PER sont pris en compte dans l'exercice fiscal en cours à la date du virement effectif. Verser en novembre-décembre, une fois le bénéfice prévisionnel connu, permet de calibrer exactement le montant pour sortir précisément d'une tranche marginale supérieure. Un versement d'ajustement de 5 000 € peut faire basculer d'une tranche à 41 % vers 30 % — soit un gain fiscal marginal considérable.
Utiliser le report des plafonds non consommés
Depuis 2026, les plafonds PER non utilisés sont reportables 5 ans en arrière. Un TNS qui a été peu actif sur son PER peut cumuler ces plafonds pour un versement exceptionnel lors d'une année à fort bénéfice (cession, plus-value, dividende). Vérifier son "disponible fiscal PER" via son avis d'imposition (rubrique 6QR/6QS).
Mutualiser avec le conjoint
Depuis 2019, un conjoint marié ou pacsé sous imposition commune peut utiliser une partie du plafond PER de son partenaire non salarié ou peu imposable. Cette optimisation intra-couple permet parfois de doubler la déduction annuelle disponible. Un dirigeant TNS avec un conjoint sans activité peut ainsi combiner son plafond personnel + le plafond du conjoint pour un versement optimisé.
Choisir un contrat à faibles frais
Les frais dévorent silencieusement la performance long terme. Un PER bancaire à 3 % de frais d'entrée + 1 % de gestion annuelle coûte environ 60 000 € de rendement en moins sur 25 ans par rapport à un PER en ligne à 0 % de frais d'entrée et 0,5 % de gestion. Comparer rigoureusement avant de signer — c'est souvent l'optimisation qui rapporte le plus.
Planifier la sortie dès la souscription
Anticiper le mode de sortie 5-10 ans avant la retraite permet de piloter progressivement l'allocation du portefeuille (moins d'unités de compte, plus de fonds sécurisés en fin de vie du plan). Prévoir un fractionnement en capital sur 5-10 ans pour éviter l'effet "tranche fiscale" — sortir 300 000 € d'un coup peut faire basculer temporairement en TMI à 45 %.
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Nos partenaires certifiés vous accompagnent gratuitement pour calibrer votre PER selon votre bénéfice, votre TMI et vos objectifs de retraite.
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Demande bien reçue
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Les 4 erreurs à éviter
Erreur 1 : Sous-utiliser son plafond de déduction
Un TNS avec un bénéfice de 150 000 € qui verse seulement 5 000 € sur son PER laisse mécaniquement passer 25 291 € de déduction potentielle — soit environ 10 000 € d'économie IR non captée à TMI 41 %. Le calcul du plafond exact est disponible sur votre avis d'imposition et doit être vérifié chaque année.
Erreur 2 : Verser trop tôt dans l'année
Verser en février sur base d'un bénéfice prévisionnel optimiste puis découvrir en fin d'année que le résultat effectif est plus bas conduit à un versement supérieur au plafond, sans possibilité d'ajustement. Le versement optimal se fait en novembre-décembre, une fois le bénéfice quasi définitif.
Erreur 3 : Conserver un vieux Madelin à frais élevés
Beaucoup de TNS conservent par inertie leur ancien contrat Madelin bancaire à 3 % de frais d'entrée + 1,2 % de gestion annuelle. Sur 25 ans, ces frais représentent environ 30 % de capital final en moins. Un transfert vers un PER en ligne à faibles frais reste bénéfique dans la majorité des cas.
Erreur 4 : Ne pas anticiper la fiscalité de sortie
Un dirigeant qui accumule 300 000 € de versements déductibles pendant 20 ans et sort brutalement en capital à 65 ans peut se retrouver imposé en tranche marginale à 45 % — annulant une bonne partie du gain fiscal accumulé. Fractionner la sortie sur 5-10 ans permet de rester dans les tranches basses (11 % ou 30 %).
Fiscalité de sortie : ce qu'il faut anticiper
Le PER offre à la retraite une flexibilité de sortie inédite comparée à l'ancien Madelin.
Sortie en capital (total ou fractionné)
- Capital versé : imposé au barème IR (option barème progressif recommandée)
- Gains capitalisés : PFU 31,4 % (12,8 % IR + 18,6 % PS depuis LFSS 2026) ou barème progressif sur option
Sortie en rente viagère
- Rente imposée au barème IR au titre des pensions et retraites, après abattement pour âge : 30 % (60-69 ans), 50 % (70-79 ans), 70 % (à partir de 80 ans)
- Prélèvements sociaux 18,6 % sur la rente
Sortie mixte (recommandée)
La sortie mixte — capital fractionné + rente partielle — est souvent la plus optimisée fiscalement pour un dirigeant TNS avec un PER conséquent. Elle permet de financer un projet ponctuel (résidence secondaire, apport SCI) tout en sécurisant un complément de retraite régulier.
Les versements sur PER après 70 ans ne sont plus déductibles fiscalement depuis la LFSS 2026. Cette évolution rend indispensable la programmation d'un plan de versements avant cet âge — un TNS actif à 68 ans a intérêt à saturer ses plafonds pendant les 2 années restantes.
Cas pratique complet : gérant à 100 000 € de bénéfice
Illustration détaillée pour un gérant majoritaire de SARL à l'IS, marié, 45 ans, avec 100 000 € de bénéfice imposable en 2026 et une TMI de 41 %.
Calcul du plafond PER 2026
Plafond = (10 % × 100 000) + (15 % × (100 000 − 48 060))
Plafond = 10 000 + (15 % × 51 940)
Plafond = 10 000 + 7 791
Plafond PER 2026 = 17 791 €
Économie fiscale si versement optimal
Versement recommandé pour capter tout le disponible fiscal : 17 791 €
Économie IR immédiate à TMI 41 % : 17 791 × 41 % = 7 294 €
Effort réel net après économie IR : 10 497 €
Projection retraite à 65 ans (20 ans, rendement moyen 5 %)
Versement initial : 17 791 € par an pendant 20 ans
Capital estimé à 65 ans (rendement moyen 5 %) : environ 590 000 €
Économie IR cumulée sur 20 ans (à TMI 41 % constante) : environ 146 000 €
Stratégie de sortie recommandée
Fractionner sur 8-10 ans dès 65 ans en capital annuel de 60-70 000 €. Cette technique permet de :
- Rester en tranche IR basse (probablement 11 % ou 30 % en retraité)
- Éviter le basculement en TMI 45 % par sortie unique
- Utiliser chaque année l'abattement 10 % des pensions
- Compléter avec assurance-vie et loyers pour un revenu retraite lissé
Questions fréquentes
Qui est éligible au plafond TNS renforcé du PER ?
Quelle est la formule exacte du plafond PER TNS 2026 ?
Le PER remplace-t-il le contrat Madelin ?
Combien d'économie fiscale peut espérer un dirigeant TNS ?
Peut-on cumuler PER individuel et cotisation Madelin retraite ?
Quand verser sur son PER quand on est TNS ?
Le PER est-il déductible du bénéfice de la société ?
Comment optimiser son PER quand on est dirigeant TNS ?