PER pour président de SASU
Par Gautier
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Barèmes 2026
Contrairement à un gérant majoritaire TNS, un président de SASU est fiscalement assimilé-salarié — avec des conséquences directes sur le calcul de son plafond PER (37 680 € seulement contre 88 911 € pour un TNS). Ce guide explique pourquoi, quels sont les leviers d'optimisation spécifiques et comment cumuler jusqu'à 3 compartiments PER dans une structure SAS.
Le plafond PER individuel maximal en 2026
Pour un président de SASU (assimilé-salarié). Formule : 10 % de la rémunération dans la limite de 8 PASS. Attention, les dividendes ne comptent jamais dans le calcul. Cumul possible avec PERCOL et PERO catégoriel : jusqu'à 46 000 €/an.
Un président de SASU qui optimise à outrance sa rémunération vers les dividendes (pour éviter les cotisations sociales) réduit mécaniquement son plafond PER. L'arbitrage salaire vs dividendes doit intégrer cet effet ciseaux — pour maximiser la déduction PER, il faut se verser une rémunération suffisante, quitte à payer plus de cotisations sociales à court terme.
Le statut social du président de SASU
Le président de SASU est juridiquement mandataire social, mais fiscalement et socialement assimilé-salarié. Cette dualité crée souvent des malentendus lorsqu'on parle du PER et de son plafond de déduction.
Assimilé-salarié : ce que ça signifie concrètement
- Affiliation URSSAF au régime général de la Sécurité sociale (comme un cadre salarié classique)
- Cotisations sociales patronales et salariales calculées sur la rémunération de dirigeant (bulletin de paie mensuel)
- Retraite gérée par la Sécurité sociale + AGIRC-ARRCO (retraite complémentaire cadres)
- Fiscalité IR : traitement et salaires (case 1AJ), avec l'abattement 10 %
- Prévoyance / mutuelle : possibilité de bénéficier de contrats collectifs si l'entreprise en a mis en place
Différence structurelle avec le gérant majoritaire SARL
Un gérant majoritaire de SARL est TNS (Travailleur Non Salarié), affilié à la SSI (ex-RSI). Cette différence de statut social a une conséquence directe sur le plafond PER :
| Critère | Président SASU | Gérant majoritaire SARL |
|---|---|---|
| Statut social | Assimilé-salarié (URSSAF général) | TNS (SSI ex-RSI) |
| Plafond PER 2026 max | 37 680 € | 88 911 € |
| Formule PER | 10 % rémunération (limite 8 PASS) | 10 % bénéfice + 15 % (1-8 PASS) |
| Cotisations sociales rémunération | ~70-80 % (patronales + salariales) | ~45 % (SSI) |
| Cotisations sociales dividendes | 0 % (PFU 31,4 % IR/PS uniquement) | 17,2 % PS + IR (au-delà de 10 % capital) |
| Accès PERO catégoriel | Oui (via montage entreprise) | Non |
Le plafond PER : formule et exemples 2026
Plafond PER SASU = 10 % de la rémunération N-1 retenue dans la limite de 8 PASS
PASS 2026 = 48 060 € · 8 PASS = 384 480 € · Plafond maximum = 37 680 €
Application chiffrée selon la rémunération
| Rémunération brute annuelle | Calcul plafond PER 2026 | Plafond total |
|---|---|---|
| 30 000 € | 10 % × 30 000 (plancher 10 % PASS = 4 806 €) | 4 806 € (plancher) |
| 50 000 € | 10 % × 50 000 | 5 000 € |
| 80 000 € | 10 % × 80 000 | 8 000 € |
| 150 000 € | 10 % × 150 000 | 15 000 € |
| 250 000 € | 10 % × 250 000 | 25 000 € |
| 384 480 € (8 PASS) | 10 % × 384 480 (plafonné) | 37 680 € (max) |
| 500 000 € | Rémunération écrêtée à 8 PASS | 37 680 € (max) |
Le plafond PER d'un salarié se calcule sur les revenus N-1 (année précédente), contrairement au TNS qui se calcule sur le bénéfice N (année en cours). Un président de SASU qui vient de s'augmenter fortement doit attendre l'année suivante pour voir son plafond PER augmenter proportionnellement.
Salaire vs dividendes : l'arbitrage stratégique
C'est l'une des questions les plus importantes pour un président de SASU. La flexibilité de la SASU (dividendes sans cotisations sociales) crée une tension permanente entre optimisation immédiate et constitution patrimoniale long terme.
Se verser en salaire
- Ouvre le plafond PER (10 % du salaire)
- Génère des droits AGIRC-ARRCO et régime général
- Fournit une base de revenus stable pour les banques (crédit immobilier)
- Permet la mutuelle collective et prévoyance
- Cotisations sociales ~70-80 % du net
- Coût employeur élevé
Se verser en dividendes
- Aucune cotisation sociale sur le dividende (0 %)
- Fiscalité limitée au PFU 31,4 % (12,8 % IR + 18,6 % PS post-LFSS 2026)
- Plus efficace en cash net immédiat pour l'associé
- Aucun droit retraite constitué (AGIRC-ARRCO)
- N'entre pas dans le plafond PER — pas de déduction possible
- Décourage la banque pour l'obtention d'un crédit
La bonne stratégie : mixer intelligemment
Aucune configuration extrême n'est optimale. Trois scénarios typiques :
Un président de SASU à 45 ans avec bénéfice société de 200 000 € qui veut maximiser sa retraite peut se verser 150 000 € de rémunération (plafond PER = 15 000 €) et 50 000 € en dividendes. Il maximise sa déduction PER tout en captant les avantages sociaux.
Un président de SASU à 35 ans qui a besoin de cash pour projet perso peut privilégier 60 000 € de rémunération (plafond PER = 6 000 €) et 100 000 € en dividendes. Il paie moins de cotisations sociales mais sacrifie une partie de sa constitution retraite.
Un président de SASU à TMI 41 % avec objectif défiscalisation maximale peut se verser 250 000 € de rémunération (plafond PER = 25 000 €) qui, versés intégralement sur le PER, économisent 10 250 € d'IR immédiat, tout en gardant du dividende pour la trésorerie.
Cumuler PERin, PERCOL et PERO en SASU
Un président de SASU peut, sous conditions, cumuler jusqu'à 3 compartiments PER simultanés — permettant de porter la déduction annuelle totale à environ 46 000 € en 2026.
Empilement des plafonds
| Compartiment | Plafond 2026 | Conditions |
|---|---|---|
| PERin (personnel) | 37 680 € max | 10 % rémunération, limite 8 PASS |
| PERCOL (collectif) | 7 689 € abondement max | Nécessite au moins 1 salarié (hors président) |
| PERO (obligatoire catégoriel) | 12 015 € déduction société max | Catégorie objective ; fragile en SASU unipersonnelle |
| Total cumulé théorique | ~57 000 € | SAS avec plusieurs cadres + montage complet |
Pour une SASU unipersonnelle (président seul salarié), seul le PERin est réellement exploitable — le PERCOL nécessite au moins un second salarié, et le PERO catégoriel est juridiquement fragile sans plusieurs bénéficiaires. Le plafond réaliste devient donc 37 680 € par an via le PERin.
Pour une SAS avec plusieurs cadres, l'empilement complet devient réaliste et permet de porter la déduction à 40-50 000 € par an.
SASU vs TNS : la comparaison chiffrée
La question revient constamment : "Pour maximiser mon PER, faut-il basculer mon activité en SARL/EURL TNS ?" Comparaison pour un dirigeant à 100 000 € de résultat/rémunération.
| Configuration | Président SASU | Gérant majoritaire EURL |
|---|---|---|
| Base de calcul PER | Rémunération 100 000 € | Bénéfice 100 000 € |
| Plafond PER 2026 | 10 000 € | 17 791 € |
| Économie IR à TMI 41 % | 4 100 € | 7 294 € |
| Cotisations sociales | ~70 % de la rémunération | ~45 % du bénéfice |
| Dividendes non chargés | Oui (PFU 31,4 % seul) | Non au-delà de 10 % capital (PS 17,2 %) |
| Droits retraite Sécu | Complets (général + AGIRC-ARRCO) | Limités (SSI seule) |
Le SASU perd en plafond PER (10 000 € vs 17 791 €) mais gagne en optimisation dividendes et couverture sociale. Le choix ne doit pas se faire uniquement sur le PER — c'est un critère parmi d'autres dans le montage juridique.
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Créer un PERO dans une SASU : possible ?
La question du montage PERO en SASU se pose fréquemment mais mérite une réponse nuancée.
Le principe juridique du PERO
Le PERO doit s'appliquer à une catégorie objective de bénéficiaires définie par accord d'entreprise, décision unilatérale, ou référendum. Les catégories couramment retenues :
- L'ensemble des cadres (au sens AGIRC-ARRCO)
- Une classification collective précise (cadres dirigeants, catégorie 6-7 du plan de carrière)
- Les salariés d'une tranche de rémunération (au-delà d'un plafond X)
Le risque URSSAF en SASU unipersonnelle
Si le président est le seul salarié assimilé de la SASU et bénéficie d'un PERO, l'URSSAF peut requalifier le montage en avantage individuel personnel non déductible — avec redressement des cotisations sociales exonérées. Cette requalification a été confirmée par plusieurs jurisprudences récentes.
Configurations réellement viables
Le PERO devient réellement pertinent dès que la SAS emploie plusieurs salariés cadres. Trois montages classiques :
- SAS avec 3-5 cadres : PERO pour "les cadres" — le président en fait partie mais n'est pas seul bénéficiaire
- Holding + société d'exploitation : PERO au niveau de la société d'exploitation avec plusieurs cadres + PERin personnel du président
- SAS avec catégorie "cadres dirigeants" : montage plus complexe nécessitant définition précise dans les statuts et l'accord d'entreprise
Les 4 leviers d'optimisation spécifiques
Calibrer sa rémunération pour maximiser le plafond PER
Le premier levier est le niveau de rémunération. Passer de 80 000 € à 150 000 € de rémunération augmente le plafond PER de 8 000 € à 15 000 € — soit 7 000 € de déduction supplémentaire possible. À TMI 41 %, cela représente 2 870 € d'économie IR marginale. À arbitrer contre le coût des cotisations sociales supplémentaires.
Utiliser le report des plafonds non consommés
Le président de SASU bénéficie du report des plafonds PER sur 5 ans (LF 2026). Un président qui n'a pas versé sur son PER depuis 5 ans peut cumuler jusqu'à 5 × 15 000 € = 75 000 € de plafond pour un versement exceptionnel — utile lors d'une année à forte plus-value ou distribution de dividendes exceptionnels.
Mutualiser avec le conjoint
Un président de SASU marié ou pacsé peut mutualiser son plafond PER avec celui de son conjoint. Utile si l'un des deux est inactif ou à revenus faibles — l'ensemble du plafond couple peut alors être utilisé par celui qui a la TMI la plus élevée.
Anticiper le déblocage résidence principale
Le PER autorise un déblocage anticipé pour achat de la résidence principale. Un jeune président de SASU peut donc verser sur son PER pendant 5-10 ans, capter la déduction IR maximale à sa TMI d'activité, puis débloquer pour son achat immobilier — sans blocage jusqu'à la retraite.
Cas pratique : président SASU à 80 000 € de salaire
Profil
Président de SASU, 40 ans, marié, 80 000 € de rémunération brute annuelle + 40 000 € de dividendes distribués. TMI 41 %. Objectif : optimiser sa constitution retraite tout en préservant sa trésorerie.
Calcul du plafond PER 2026
Plafond PERin = 10 % × 80 000 = 8 000 €
Économie IR à TMI 41 % si versement max : 8 000 × 41 % = 3 280 €
Effort net réel après économie IR : 4 720 €
Stratégie recommandée
- Étape 1 : verser 8 000 € par an sur un PERin en ligne à faibles frais (0 % entrée, 0,5 % gestion)
- Étape 2 : envisager d'augmenter la rémunération à 100 000 € pour porter le plafond PER à 10 000 € (+2 000 €/an de déduction)
- Étape 3 : compléter par une assurance-vie multisupport en parallèle pour la partie liquide et transmissible
- Étape 4 : envisager un projet immobilier locatif pour compléter la diversification patrimoine
Projection retraite à 65 ans
Versements de 8 000 € par an pendant 25 ans (rendement moyen 5 %) : capital projeté ~380 000 €. Cumulé avec un patrimoine hors PER (assurance-vie, immobilier), ce dirigeant peut construire un patrimoine total autour de 800 000 € à 1,2 M€ à la retraite.
Questions fréquentes
Un président de SASU est-il TNS ou assimilé-salarié ?
Quel est le plafond PER pour un président de SASU en 2026 ?
Les dividendes de SASU comptent-ils dans le plafond PER ?
Un président de SASU peut-il cumuler PERin et PERO ?
Faut-il préférer PER ou dividendes pour un président de SASU ?
Peut-on mettre en place un PERO dans une SASU sans salariés ?
Le PERO en SASU est-il déductible du bénéfice société ?
Quelle est la meilleure stratégie PER pour un président de SASU ?